Plany zmian w ryczałcie od 2027 roku. Wyższe stawki podatkowe dla wybranych firm

Nowe zasady opodatkowania najmu i działalności gospodarczej

Nowe regulacje mają wejść w życie 1 stycznia 2027 roku. Ich celem będzie ograniczenie praktyk wykorzystywanych do obniżania zobowiązań podatkowych oraz uszczelnienie systemu podatkowego.

Jedną z najważniejszych zmian będzie wprowadzenie 15-procentowej stawki ryczałtu dla części przychodów z najmu uzyskiwanych od podmiotów powiązanych, takich jak własne spółki czy firmy należące do członków rodziny spełniających ustawowe kryteria powiązań. Obecnie przychody z najmu prywatnego są opodatkowane stawką 8,5 proc. do kwoty 100 tys. zł rocznie oraz 12,5 proc. od nadwyżki ponad ten limit. Po zmianach nadwyżka przychodów z najmu realizowanego na rzecz podmiotów powiązanych będzie objęta stawką 15 proc.

Projektodawcy wskazują, że nowe rozwiązania mają ograniczyć przenoszenie dochodów do korzystniej opodatkowanej formy najmu, która w wielu przypadkach zastępuje wypłatę dywidendy i pozwala na obniżenie łącznych obciążeń podatkowych.

Wyższe podatki dla właścicieli znaków towarowych i jednoosobowych firm

Projekt przewiduje również zmiany dotyczące właścicieli znaków towarowych oraz innych praw własności intelektualnej udostępnianych podmiotom powiązanym. Dotychczas przychody z tytułu najmu lub dzierżawy takich praw mogły być opodatkowane ryczałtem według stawek 8,5 proc. lub 12,5 proc., podczas gdy wypłata środków w formie dywidendy wiązałaby się z 19-procentowym podatkiem.

Nowe przepisy zakładają objęcie tego rodzaju przychodów ryczałtem w wysokości 17 proc. Zmiana ma dotyczyć między innymi znaków towarowych, oznaczeń firmowych oraz innych praw majątkowych wykorzystywanych przez powiązane przedsiębiorstwa.

Istotne modyfikacje obejmą także przedsiębiorców świadczących usługi bez zatrudniania pracowników. Obecnie mogą oni korzystać z preferencyjnej 8,5-procentowej stawki ryczałtu niezależnie od struktury kosztów działalności. Po wejściu nowych przepisów nadwyżka przychodów przekraczająca 100 tys. zł będzie opodatkowana stawką 15 proc., jeśli przedsiębiorca nie zatrudnia co najmniej jednej osoby na pełny etat. W praktyce dla wielu jednoosobowych działalności gospodarczych oznaczać to będzie znaczący wzrost obciążeń podatkowych.

Warunek zatrudnienia i grupy najbardziej dotknięte zmianami

Projekt szczegółowo określa warunki zachowania preferencyjnej stawki 8,5 proc. Wymagane będzie utrzymanie zatrudnienia przynajmniej jednego pracownika w przeliczeniu na pełny etat przez cały okres prowadzenia działalności w danym roku podatkowym. W przypadku rozpoczęcia działalności w trakcie roku warunek ten będzie musiał zostać spełniony od momentu rozpoczęcia korzystania z ryczałtu.

Utrata pracownika w ciągu roku może skutkować koniecznością zastosowania podwyższonej 15-procentowej stawki do nadwyżki przychodów osiągniętych od początku roku, co będzie oznaczało obowiązek dopłaty podatku również za wcześniejsze miesiące.

Projekt przewiduje także odrębne zasady dla wspólników spółek prowadzących jednocześnie działalność indywidualną. Jeśli pracownik będzie zatrudniony przez spółkę, warunek zatrudnienia zostanie uznany za spełniony również dla wspólnika rozliczającego własną działalność. W przypadku zatrudnienia wyłącznie przez jednego wspólnika preferencja podatkowa będzie przysługiwała jedynie tej osobie.

Największe skutki nowych regulacji mogą odczuć właściciele nieruchomości wynajmujących je własnym spółkom lub innym podmiotom powiązanym, właściciele znaków towarowych i praw własności intelektualnej udostępniający je powiązanym firmom oraz przedsiębiorcy świadczący usługi bez zatrudniania pracowników. Jeśli proces legislacyjny zakończy się zgodnie z planem, nowe przepisy zaczną obowiązywać od 1 stycznia 2027 roku, skłaniając wielu podatników do ponownej analizy opłacalności rozliczania działalności w formie ryczałtu. Aby upewnić się, czy wprowadzane regulacje będą dotyczyły konkretnej firmy, zalecany jest kontakt z zaufanym biurem rachunkowym.

opracowanie: kk

źródło: infor.pl