Jak działa ulga podatkowa dla pracujących seniorów?

Osoby, które mimo osiągnięcia wieku emerytalnego kontynuują pracę, po raz kolejny mogą skorzystać ze specjalnego zwolnienia podatkowego. Ulga dla pracujących seniorów cieszy się dużą popularnością, jednak jej rozliczenie bywa skomplikowane. – Zwolnienie przychodów do 85 528 zł obowiązuje podatników, którzy weszli w wiek emerytalny, jednak nie pobierają na dzień uzyskania przychodu emerytury, renty rodzinnej lub innych świadczeń określonych przepisami. Aby uznać, że dany przychód został objęty zwolnieniem z opodatkowania, musimy zatem przeanalizować moment jego wypłaty, tzn. czy został on wypłacony przed uzyskaniem emerytury, czy już wtedy, kiedy otrzymaliśmy świadczenie z ZUS – tłumaczy Monika Piątkowska, doradca podatkowy w e-pity.pl.

Pracujący seniorzy często zastanawiają się, czy mogą skorzystać z tej ulgi podatkowej w przypadku otrzymania odprawy emerytalnej. Jak tłumaczy ekspertka, tytuł otrzymanego przychodu nie ma znaczenia, a kluczowy jest moment jego uzyskania. – Takie stanowisko wielokrotnie było podkreślane w interpretacjach wydawanych przez Dyrektora KIS (np. interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 28.12.2023 r., 0115-KDIT2.4011.479.2023.2.ŁS; interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 27 lutego 2025 r., 0115-KDIT2.4011.626.2024.2.ŁS). Fiskus konsekwentnie stoi na stanowisku, że zwolnione z opodatkowania są przychody, które zostały wypłacone przed dniem wypłaty pierwszej emerytury. Zatem kluczowy jest dzień otrzymania pierwszego świadczenia z ZUS. Przyszli emeryci, którzy planują przejść na emeryturę, a jednocześnie chcą skorzystać ze zwolnienia z opodatkowania np. środków otrzymanych w ramach odprawy emerytalnej, muszą dopilnować, aby środki te zostały im przekazane przed dniem otrzymania pierwszej emerytury – podkreśla Monika Piątkowska.

Należy pamiętać, że ulga dla pracujących seniorów nie obejmuje wszystkich rodzajów dochodów. Zgodnie z przepisami zwolnione z opodatkowania są przychody z umowy o pracę, umowy zlecenia, zasiłku macierzyńskiego oraz działalności gospodarczej opodatkowanej według skali podatkowej, podatku liniowego oraz ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, pod warunkiem, że podatnik podlega z tytułu uzyskania tych przychodów ubezpieczeniom społecznym w rozumieniu ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych. Ulga ta nie dotyczy z kolei przychodów z tytułu np. zasiłku chorobowego, umowy o dzieło, praw autorskich, kontraktów menedżerskich czy najmu.

A co z odliczeniem składek na ubezpieczenia społeczne? – Składki od dochodu objętego zwolnieniem nie podlegają odliczeniu. Kłopotliwe może zatem okazać się przyporządkowanie składek do dochodów opodatkowanych i zwolnionych, zwłaszcza że ulga obowiązuje od dnia osiągnięcia wieku emerytalnego. Pracujący emeryci powinni zatem przeanalizować, które ze składek były zapłacone od przychodów, które osiągnęli do dnia swoich urodzin, a które po tym dniu. Taki podatnik powinien również przeanalizować, czy w ciągu roku nie przekroczył kwoty objętej zwolnieniem. Jeśli przychody okażą się wyższe od ulgi, wówczas w przypadku składek od tej nadwyżki, senior ma prawo do ujęcia również tych składek społecznych w swoim rozliczeniu – wskazuje Monika Piątkowska.

fot. freepik.com
oprac. /kp/