Estonské CIT od roku 2027 nově. Firmy přijdou o jednu důležitou možnost

Pro mnoho firem to může být méně pohodlné než dosud: od 1. ledna 2027 zmizí možnost přejít na estonské CIT v průběhu zdaňovacího období. Jde o jednu z nejdůležitějších změn, protože dnes mohou podnikatelé přizpůsobovat formu zdanění tomu, jak se mění jejich obchodní situace.

Vláda neplánuje toto řešení zrušit, ale chce jej výrazně zpřísnit. V praxi to znamená více formálních podmínek a méně prostoru pro volné výklady.

Co se změní jako první

Nejvíce se mluví o zpřesnění pravidel týkajících se skrytých zisků, rozděleného příjmu a výdajů nesouvisejících s činností. Právě v těchto oblastech má finanční správa získat silnější nástroje ke kontrole, zda peníze skutečně zůstávají ve společnosti na rozvoj.

Důležitá bude i změna týkající se zaměstnávání. Požadavek má být zmírněn a bude možné jej splnit kombinací pracovní smlouvy s jinými formami spolupráce.

Systém, který po roce 2021 přilákal tisíce firem

Estonské CIT přišlo do Polska v roce 2021, ale skutečný nárůst zájmu nastal o rok později. Pomohly změny zavedené programem Polský řád: zmizel limit 100 milionů zlotých příjmů, ustoupilo se od povinnosti určitých investic a z paušálu mohly využívat i další typy společností.

Rozsah byl obrovský. Počet firem využívajících toto řešení vzrostl z 511 na konci roku 2021 na více než 8,6 tisíce o rok později.

Princip byl jednoduchý a pro mnohé atraktivní: pokud zisk zůstává ve společnosti, není z něj třeba platit daň z příjmů. Díky tomu mohou peníze dál pracovat ve firmě, místo aby hned putovaly k finanční správě.

Chyba v papírech může mít bolestivý dopad

V nových předpisech zaujímá důležité místo také aboliční opatření. Má se vztahovat na část firem, které ztratily nárok na estonské CIT kvůli formálním pochybením při vstupu do systému. To je dobrá zpráva pro ty, jejichž problém se netýkal samotné činnosti, ale opomenutí v dokumentech.

Zároveň odborníci připomínají, že tento daňový režim vyžaduje velmi pečlivé dodržování postupů. Łukasz Samojłowicz, ředitel v Oddělení daňového poradenství KPMG v Polsku, upozorňuje, že problematické bývají mimo jiné finanční přebytky uložené nevhodným způsobem, reorganizace firmy, fúze, rozdělení či nesplnění podmínek zaměstnávání.

Faktickým problémem je zákonem zavedený formalismus s nadměrně dalekosáhlou sankcí, tedy ztrátou práva na režim, zpravidla s retroaktivním účinkem – říká Samojłowicz.

Podle něj by vstup do estonského CIT měl předcházet důkladnému prověření situace firmy, nejlépe s několikaměsíčním předstihem. V případě pochybností je také vhodné požádat o výklad.

Nejsilněji vnímaná změna: konec vstupu v průběhu roku

Právě odebrání možnosti přecházet na estonské CIT uprostřed roku může být pro mnoho podniků nejvážnější ranou. Dosud tato flexibilita pomáhala, když se situace firmy měnila už po začátku zdaňovacího období.

Jan Sarnowski, šéf daní ve společnosti Fieldfisher Poland a bývalý náměstek ministra financí, upozorňuje, že této možnosti využilo téměř 9 tisíc společností. Podle něj bylo možné problém chyb při sestavování účetních výkazů řešit jinak.

Problém chyb při sestavování výkazů lze řešit ve prospěch, a ne v neprospěch poplatníků – uvádí Sarnowski.

Navrhuje, aby o změně formy zdanění rozhodovalo především oznámení podané poplatníkem. Uzavření účetních knih a příprava účetní závěrky by stále byly povinností firmy, ale chyba při těchto úkonech by neměla automaticky zmařit celou změnu.

Větší ostražitost při vyúčtování s vlastníkem

Nové předpisy mají také rozšířit katalog tzv. skrytých zisků, tedy plnění, která může finanční správa považovat za způsob výplaty peněz ze společnosti mimo dividendu. V praxi bude třeba věnovat větší pozornost některým platbám za nájem a pacht, licencím a nehmotným službám mezi spřízněnými subjekty.

Łukasz Łukasik, Senior Manager v EY Polsko, zdůrazňuje, že firmy budou muset přesněji kontrolovat vyúčtování mezi společností a jejím vlastníkem. To znamená nejen hlídat vstup do systému, ale také následné peněžní toky a smlouvy.

Podobně to hodnotí Katarzyna Rupp, daňová poradkyně v PKF Polsko. Pozitivně se dívá na abolici pro firmy, které vstoupily do estonského CIT a poté bylo jejich právo na zvýhodnění zpochybněno kvůli formálním nedostatkům. Kriticky se však staví k odstranění možnosti změny formy zdanění v průběhu roku.

– Poplatníci této možnosti rádi využívali a bohužel místo toho, aby se nejasné ustanovení opravilo tak, aby nevyvolávalo pochybnosti, bylo rozhodnuto tuto pro firmy výhodnou možnost zcela odstranit – upozorňuje Rupp.

Navrhuje se, aby návrh nabyl účinnosti od 1. ledna 2027. Estonské CIT tedy v systému zůstane, ale po změnách bude od podnikatelů vyžadovat větší disciplínu a pečlivější sledování detailů.